Trong kế toán bán hàng, kế toán viên thường gặp rất nhiều trường hợp doanh nghiệp chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Thế nhưng để chiết khấu như thế nào cho đúng thì không phải ai cũng nắm rõ. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp phương pháp hạch toán chiết khấu thanh toán và những thông tin liên hữu ích quan đến nghiệp vụ này.
I. Chiết khấu thanh toán là gì?
Chiết khấu thanh toán là khoản mà người bán giảm trừ cho người mua khi thanh toán trước thời hạn. Đây là khoản tiền không liên quan gì đến thời hạn thanh toán cũng như thỏa thuận giữa hai người mua và bán, vì vậy sẽ không thể ghi là giảm giá trị hàng hóa tăng giá vốn.
Việc hạch toán chiết khấu thanh toán phải được thực hiện trước hoặc trong thời hạn hai bên đã thỏa thuận theo hợp đồng mua bán.
II. Hướng dẫn hạch toán chiết khấu thanh toán
Sau khi mua hàng, bên mua sẽ cam kết thanh toán tiền hàng trước thời hạn ghi trong hợp đồng để đổi lấy phần chiết khấu từ giá bán. Khi hai bên đã thỏa thuận thành công thì người bán cần lập phiếu chi, còn người mua sẽ lập phiếu thu. Mục đích của hai loại phiếu này là để trả và nhận chiết khấu thanh toán. Sau khi đã có phiếu thu, chi, hai bên mua và bán có thể thực hiện việc hạch toán chiết khấu thanh toán như sau:
Bên bán: Căn cứ vào phiếu chi
Nợ 635: Chi phí tài chính
Có 131 (Nếu bù trừ luôn vào khoản phải thu)
Có 111, 112 (Nếu trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản)
Bên mua: Căn cứ vào phiếu thu
Nợ 331 (Nếu giảm trừ công nợ)
Nợ 111,112 (Nếu nhận tiền mặt hoặc chuyển khoản)
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Lưu ý: Tuyệt đối không được ghi khoản chiết khấu thanh toán này lên hóa đơn để giảm giá cho khách hàng
III. Chiết khấu thanh toán có phải kê khai thuế hay không?
1. Đối với thuế GTGT
Để trả lời cho câu hỏi này, Điều 5 của Thông tư 219/2013/TT-BTC đã quy định rõ các trường hợp không phải kê khai thuế GTGT, bao gồm:
- Các tổ chức hoặc cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
- Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
2. Đối với thuế TNCN
Ngày 21/3/2016, Tổng cục thuế cũng đã ra Công văn 1162/TCT-TNCN quy định những trường hợp cần kê khai thuế và mức kê khai như sau:
“Đối với các cá nhân là đại lý bán hàng hóa, nếu được công ty chi trả khoản chiết khấu thanh toán thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN 1%
Công ty chi trả khoản chiết khấu thanh toán cho cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân theo tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính. Công ty ghi cụm tờ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký tên, đóng dấu của Công ty. Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân kinh doanh.”
Đến ngày 15/11/2017, Tổng cục thuế tiếp tục ra Công văn số 5251/TCT-TNCN về chính sách thuế quy định các khoản chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh.
Theo công văn thì “khi chi trả cho đại lý là cá nhân các khoản chiết khấu thanh toán và hỗ trợ khách hàng đạt doanh số, doanh nghiệp phải khấu trừ thuế TNCN với thuế suất 1% và khai nộp thay theo mẫu số 01/CNKD”. Hướng dẫn này được áp dụng cho cả trường hợp doanh nghiệp là đại lý cấp 1 chi hỗ trợ cho các cá nhân là đại lý thứ cấp.
Như vậy, để thúc đẩy quan hệ hợp tác kinh doanh, làm ăn với khách hàng và phát triển các hoạt động buôn bán của các đại lý thì doanh nghiệp luôn cần những chính sách chiết khấu thanh toán rõ ràng. Hy vọng bài viết này sẽ đem lại nhưng thông tin hữu ích cho doanh nghiệp để khi tiến hành chiết khấu thanh toán cho khách hàng sẽ không gặp phải những sai lầm đáng tiếc.
>> 2 Phương pháp chính để hạch toán hàng tồn kho
>> Cách hạch toán nguyên vật liệu Tài khoản 152 theo Thông tư 200
